ФИНАНСОВЫЕ СИСТЕМЫ

21 февраля компания R-Style Softlab (www.softlab.ru) провела всероссийский банковский семинар “Требования Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и их реализация в программных продуктах R-Style Softlab”, собравший около 160 представителей более чем 70 банков страны - из Москвы, Петрозаводска, Ставрополя, Барнаула, Кемерова, Оренбурга, Якутска, Магадана и других городов России, а также из Таджикистана.

Очень заинтересовало участников семинара выступление Владимира Мурзина, начальника отдела Департамента по налогу на прибыль банков Министерства по налогам и сборам РФ. Он рассказал о позиции министерства в связи с изменением политики налогового учета для банков и предприятий, дал разъяснения некоторых положений Главы 25 Налогового кодекса (НК).

В настоящее время в правовом налоговом поле действуют два федеральных закона о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль (110-ФЗ и 198-ФЗ), два нормативных акта (декларация и инструкция по ее заполнению) и два разъяснения министерства субъектам РФ по вопросам исчисления и уплаты авансовых платежей, а также начисления пени при несвоевременном поступлении платежей в течение квартала.

Чтобы Глава 25 налоговыми органами на территории РФ применялась единообразно, министерство, как сообщил г-н Мурзин, подготовило методические рекомендации. Они разработаны исходя из действующей редакции Главы 25 (т. е. до внесения в нее поправок). Их цель - дать возможность налогоплательщикам наглядно (на приведенных там примерах) ознакомиться с позицией налоговых органов. В рекомендациях не затрагивались спорные вопросы, которые, возможно, будут уточняться и изменяться, но даны подробные разъяснения по отдельным положениям (например, признание расходов по заемным средствам таковыми для целей налогообложения). Этот документ носит пока внутренний характер, но в ближайшее время будет доведен до нижестоящих налоговых органов и размещен в таких справочных системах, как “Гарант”, “Консультант” и др.

Докладчик сообщил, что в Думу направлен пакет поправок к Главе 25, которые существенно затрагивают порядок налогообложения отдельных финансовых операций (в частности, операций по учету основных средств, амортизации и др.). “Мы возлагаем большие надежды на то, что внесенные к Главе 25 поправки будут приняты”, - сказал г-н Мурзин, после того как назвал некоторые “слабые” места этой главы. К примеру, налогооблагаемая база может применяться в зависимости от того, как классифицируется доход от реализации. Из действующей редакции Главы 25 четко не следует, что проценты по кредитам, займам, ценным бумагам должны считаться в кредитных организациях доходами от реализации, несмотря на то, что в соответствии с законом о банках и банковской деятельности эти функции являются для них основными. Учитывая, что отдельные положения Главы 25 рассматривают доходы от реализации в качестве основы для исчисления определенных нормативов, при неправильной классификации этих доходов возможно занижение налоговой базы. Также, согласно ряду статей НК, доходы в виде процентов по кредитам, займам и т. д. рассматриваются как внереализационные. В поправках этот вопрос не рассматривается, хотя министерство, как отметил г-н Мурзин, предлагало свою редакцию в этой части, исходя из убеждения, что унификация принципа определения, к какому виду доходов относятся взимаемые по таким операциям проценты, может существенно повлиять на расчет налогооблагаемой базы в кредитной организации.

Касаясь построения налоговой системы финансового учреждения, докладчик пояснил, что существующий в нем бухгалтерский учет может служить источником для расчета налоговой базы в том случае, если порядок отражения на счетах бухучета не отличается от порядка, установленного Главой 25. Учетная налоговая политика должна строиться на охвате всех хозяйственных операций и утверждаться приказом по банку. НК РФ декларирует, что система ведения налогового учета определяется налогоплательщиком самостоятельно. Такой либеральный подход в нашей стране, где привыкли к четкой регламентации действий со стороны вышестоящих организаций, вызывает со стороны банков много вопросов и обращений с просьбами дать образцы подобных систем.

Одним из обязательных элементов налоговой системы являются формы налоговых регистров, которые определяют, каким образом рассчитывается налоговая база. На сайте www.nalog.ru Министерства по налогам и сборам приведены регистры налогового учета, являющиеся общими для кредитных организаций и отражающие принцип формирования систем налогового учета. Эти регистры не являются обязательными, они могут быть дополнены, но в них заложен ряд основных идей. Одной из групп должны служить регистры учета фактов свершения всех хозяйственных операций. Необходимо также иметь группу регистров, отражающих изменение состояния объектов учета (например, основных средств). Для многих позиций кодексом предусмотрено нормирование. Этому служат расчетные регистры (где указано, от чего нормировать, и сама норма). И наконец, сводные регистры. Остатки по ним служат основанием для включения в ту или иную строку налоговой декларации на прибыль.

Не следует также упускать из виду, что учетная налоговая система должна быть мобильной и предусматривать, по крайней мере на первом этапе, возможность ручного ввода данных с целью их корректировки, а также в случае изменения налогового законодательства. Вероятно, уже по итогам этого полугодия, как считает г-н Мурзин, будут сделаны существенные поправки к налоговому закону, которые также надо будет принять к исполнению.

В заключение докладчик сказал, что, хотя переходный период ставит перед кредитными организациями много проблем, не стоит драматизировать события. После принятия Думой поправок к Главе 25 можно будет формировать полноценную налоговую учетную политику. В соответствии с Законом 198-ФЗ первый срок уплаты налога на прибыль предусмотрен в конце первого полугодия. А сдача декларации по истечении первого отчетного срока - первого квартала станет генеральной репетицией для определения обязательств по переходному периоду.

В продолжение семинара специалисты R-Style Softlab рассказали собравшимся о том, как реализованы требования Главы 25 в программных продуктах компании.

Так, в короткий срок разработано и апробировано универсальное (как для банков, так и для предприятий) решение по автоматизации ведения налогового учета для учетного ядра программного комплекса RS-Bank версий 5.0 и 5.1. Технология ведения налогового учета для RS-Bank включает создание дополнительной главы с собственным планом счетов налогового учета, формирование проводок по счетам налогового учета (как вручную, так и в автоматическом режиме), а также налоговой декларации в модуле “Отчеты ЦБ”. Налоговый учет основных средств, наиболее подробно регламентированный новым законодательством, реализован в модуле “Основные фонды”, который входит в программный комплекс “Учет хозяйственной деятельности банка” и автоматизированную систему комплексного управления предприятием RS-Balance (информацию об этих продуктах можно найти по адресу: www.softlab.ru/products).

Оперативно реализовать эти решения помог опыт, приобретенный специалистами украинского филиала компании R-Style Softlab. Три года назад аналогичный налоговый учет был введен на Украине и разработанная этими специалистами система автоматизации прошла испытание временем и эксплуатируется сегодня более чем в 30 коммерческих банках этой страны.

Версия для печати